Налоги и налоговое резидентство

Налоги — тот раздел, где разрыв между «все повторяют» и «действительно подтверждено» самый широкий. Там, где популярные цифры противоречат друг другу, они здесь опущены, а не выбрана одна из версий, — и каждый пропуск отмечен по месту, чтобы было понятно: цифра действительно не устоялась, а не забыта.

Стать налоговым резидентом Кипра можно двумя независимыми способами. Достаточно любого.

Правило 183 дней

Физическое присутствие на Кипре более 183 дней в календарном году. Никаких дополнительных условий.

Правило 60 дней

Четыре условия, которые должны выполняться все — см. ниже.

Правило 60 дней требует всех четырёх пунктов:

1. Вы не проживаете ни в одном другом отдельном государстве суммарно более 183 дней за налоговый год.
2. Вы находитесь на Кипре не менее 60 дней за налоговый год.
3. Вы ведёте бизнес на Кипре, и/или работаете на Кипре по найму, и/или занимаете должность в компании — налоговом резиденте Кипра в любой момент налогового года.
4. У вас есть постоянное жильё на Кипре — в собственности или в аренде.

Как считаются дни: день выезда считается днём вне Кипра; день въезда — днём на Кипре; приезд и отъезд в один день — один день на Кипре; отъезд и приезд в один день — один день вне Кипра.

Режим non-dom доступен налоговым резидентам Кипра с налогового года 2016. Он основан на совместном действии Закона о подоходном налоге, Закона о специальном взносе на оборону (SDC) и Закона о завещаниях и наследовании.

От чего освобождает: налоговый резидент Кипра со статусом non-dom освобождён от SDC на дивиденды, проценты и доход от аренды. Поскольку реформа 2026 года и так отменила SDC на аренду для всех, практическая ценность теперь в дивидендах и процентах.

Предел в 17 лет: тот, кто был налоговым резидентом Кипра 17 из последних 20 лет, получает статус *deemed domiciled* и теряет освобождение.

Статус non-dom декларируется по форме TD 38 при первом получении дохода, относящегося к SDC, после чего Налоговый департамент выдаёт сертификат non-dom. Эта процедурная деталь широко воспроизводится; уточните точную форму при подаче.

Ставки для налогового года 2026 и далее:

Для сравнения, ставки 2025 года — они ещё актуальны для декларации, подаваемой в 2026-м: без налога до €19 500; 20% до €28 000; 25% до €36 300; 30% до €60 000; 35% свыше. Реформа подняла необлагаемый порог с €19 500 до €22 000 и расширила все ступени.

Льготы для новых резидентов при первом трудоустройстве. Цифры, которые в сети выглядели противоречивыми, на деле сосуществуют три режима — вы заявляете тот, под который подходите, и только один:

Старший сотрудник свыше €55 000 берёт льготу 50%/17 лет; тот, у кого €30 000–55 000, — 25% «brain gain», если подходит, иначе 20%. Льготы 50% и 25%/20% взаимоисключающие. Право на льготу сверяйте с бухгалтером — пороги и тесты на предшествующее нерезидентство строгие.

Дивиденды. SDC на дивиденды снижен с 17% до 5% — для прибыли, полученной с 1 января 2026 года.

• SDC на условное распределение дивидендов (DDD) отменён для прибыли с 2026 года; по нераспределённой прибыли 2024–2025 годов DDD действует до 31 декабря 2027-го.
• SDC на доход от аренды отменён полностью.
• «Скрытые дивиденды» облагаются по 10%.
• SDC на проценты по облигациям — 3%.
• Дивиденды кипрских компаний нерезидентным акционерам по-прежнему не облагаются ни SDC, ни внутренним налогом у источника.

Ставку SDC на обычные, необлигационные проценты для домицилированных лиц с 2026 года мы не публикуем: ни один проверенный источник её не называет. Для резидента со статусом non-dom вопрос неактуален — освобождение покрывает проценты целиком.

Крипта. Закон о подоходном налоге (с поправками) № 4 от 2025 года ввёл статью 20E: доход от отчуждения криптоактивов облагается по фиксированной ставке 8% с 1 января 2026 года — и для физических лиц, и для компаний. Определение «криптоактива» берётся из Регламента (ЕС) 2023/1114 (MiCA). Убытки от отчуждения крипты зачитываются только против прибыли по крипте и только в том же налоговом году — без переноса на будущее и без группового зачёта. Опционы сотрудников по одобренным программам работодателя тоже облагаются по фиксированным 8%.

Что считается отчуждением, а что нет — этот вопрос и определяет итог, и анализы фирм сходятся в разбивке:

• Продажа за фиат, оплата криптой и обмен одной крипты на другую — всё это отчуждение, облагается по 8%.
• Доход от майнинга — не 8%; обычный доход при получении (прогрессивно до 35% или 15% корпоративный).
• Награды за стейкинг и доходность DeFi — не 8%; обычный доход по рыночной стоимости при получении, а последующая продажа этих токенов — уже отдельное отчуждение под 8%.

8% не зависит от домициля — статус non-dom его не меняет. Non-dom снимает лишь SDC на дивиденды, если вы извлекаете криптоприбыль из кипрской компании.

С 1 января 2026 года стандартная ставка налога на прибыль — 15% вместо 12,5%, что приводит Кипр в соответствие с глобальным минимумом ОЭСР (Pillar Two). Вместе с этим: перенос налоговых убытков продлён с пяти до семи лет, введён супервычет 20% на НИОКР на 2025–2030 годы и отменён закон о гербовом сборе.

Социальные взносы и взносы на здравоохранение, по данным PwC (ревизия 18 мая 2026):

Авторитетный источник по базовому страхуемому доходу и категориям самозанятых — сайт Службы социального страхования; сверьте потолок €68 904 там, прежде чем на него опираться. Взносы работодателя в фонды сокращения штатов, производственного обучения и социальной сплочённости — дополнительные и здесь не рассматриваются.

Прочие налоги. Налог на прирост капитала — 20% с дохода от отчуждения недвижимости, расположенной на Кипре; с 1 января 2026 года действуют пожизненные освобождения: €150 000 для основного жилья, €50 000 для сельхозземли у фермеров и €30 000 для прочих сделок, при общем пожизненном максимуме €150 000. Сборы за переход права собственности — 3–8% рыночной стоимости плюс сбор 0,4% от суммы сделки. НДС — 19% базовая ставка, пониженные 9%, 5% и 3%.

Кипр—Россия. Со стороны Кипра соглашение остаётся в официальном списке Министерства финансов: подписано 5 декабря 1998 года (в силе с 17 августа 1999-го), протокол от 7 октября 2010 года (в силе со 2 апреля 2012-го), дополнительный протокол от 8 сентября 2020 года (в силе с 15 января 2021-го). Пометки о приостановке напротив России в кипрском списке нет.

8 августа 2023 года президент Российской Федерации издал указ № 585, в одностороннем порядке приостановивший отдельные положения налоговых соглашений с 38 государствами, включая Кипр. По этому соглашению приостановленными называют статьи 5–22, 24, 27 и 29. Практический эффект: кипрские структуры, получающие из России дивиденды, проценты, роялти и другие доходы, больше не пользуются пониженными ставками у источника — применяются российские внутренние ставки.

Кипр—Израиль: соглашения нет. В официальной таблице Министерства финансов из 72 соглашений между Ирландией и Италией пусто: Исландия, Индия и Иран присутствуют, Израиля нет.

Отсюда следует неочевидное, и в это стоит вникнуть, а не пролистать. Изменение правила 60 дней в 2026 году работает так, что коллизии двойного резидентства перекладываются на tie-breaker применимого соглашения. Если соглашения нет, то нет и tie-breaker — и освобождение от двойного налогообложения приходится искать в односторонних внутренних нормах каждой страны. Для переезжающего между Кипром и Израилем это делает либерализацию 2026 года заметно менее полезной, чем для выходцев из стран с соглашением. Это вывод из двух установленных фактов, а не где-то закреплённая норма, — и ровно тот случай, когда нужна профессиональная консультация.

Официальная таблица активно поддерживается — в ней есть запись по Гонконгу от 12 июня 2026 года и протокол со Швецией от 3 июля 2026-го, — поэтому это надёжное место, чтобы самому проверить конкретную страну. Кипр—Оман действует с 1 января 2026 года, Кипр—Кюрасао вступает в силу 1 января 2027-го.